Flat Tax in Italia per stranieri e residenti all'estero: Vantaggi e Requisiti

  • Luglio, 2024
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La Flat Tax in Italia rappresenta una delle soluzioni fiscali più interessanti per stranieri e italiani che risiedono da lungo tempo all’estero e desiderano trasferirsi nel Bel Paese. Introdotta dalla Legge n. 232/2016, questa normativa offre significativi benefici fiscali con l’obiettivo di attrarre investimenti esteri e nuovi residenti.

In questo articolo esploreremo in dettaglio come funziona la Flat Tax, quali sono i requisiti per accedervi e come ottenere la residenza fiscale in Italia. Se hai redditi di fonte estera e stai valutando un trasferimento in Italia, continua a leggere per scoprire come ridurre al minimo la tua imposizione fiscale.

Requisiti e benefici fiscali della Flat Tax

Requisiti per accedere alla Flat Tax

Per beneficiare della flat tax, è necessario rispettare i requisiti previsti dall’articolo 24-bis del DPR n. 917/86: 

  1. Residenza fiscale in Italia: trasferire la residenza fiscale in Italia ai sensi dell’articolo 2, comma 2, del DPR n. 917/86. [ Presupposto che si realizza se le persone per la maggior parte del periodo d’imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile. ];
  2. Non essere stati mai residenti in Italia, ai sensi del citato articolo 2, comma 2, per un periodo almeno pari a nove periodi d’imposta nel corso dei dieci precedenti l’inizio del periodo di validità dell’opzione. In sostanza, può essere richiesta se il soggetto ha avuto residenza in Italia per non più di un anno degli ultimi 10 precedenti a quello in cui si richiede l’opzione.

Benefici fiscali

Col possesso di tali requisiti, si ottiene un beneficio fiscale consistente nella tassazione dei redditi prodotti all’estero in regime forfettario col pagamento di una imposta sostitutiva dell’IRPEF così calcolata:

  • € 100.000 per ciascun periodo d’imposta in cui è valido il regime, per il soggetto primo titolare del regime fiscale in commento;
  • € 25.000 per ciascun periodo d’imposta per ciascuno dei familiari di cui all’articolo 433 del codice civile (comma 2 dell’articolo 24-bis del DPR n.917/86).

Questo regime ha una durata massima di 15 anni a partire dall’anno di trasferimento della residenza in Italia.

Principali vantaggi della Flat Tax in Italia

Incentivi fiscali

Significativi incentivi fiscali per stranieri e italiani residenti all'estero.

Semplicità del regime fiscale

Pagamento unico annuale di €100.000 per il titolare e €25.000 per ciascun familiare.

Durata del beneficio

Per un massimo di 15 anni, permette una pianificazione fiscale a lungo termine.

Come ottenere la Flat Tax

Tale beneficio si perfeziona:

  1. Con la presentazione della dichiarazione dei redditi riferita al periodo d’imposta in cui la persona fisica ha trasferito la residenza in Italia [ Nel caso di opzione per il familiare, l’estensione dell’opzione richiede una specifica indicazione nella dichiarazione dei redditi riferita al periodo d’imposta in cui il familiare trasferisce la residenza in Italia ovvero nella dichiarazione dei redditi riferita al periodo d’imposta successivo. ];

  2. Con la presentazione della dichiarazione dei redditi riferita al periodo d’imposta successivo a quello in cui la persona fisica ha trasferito la residenza in Italia [ Da notare due considerazioni: in primo luogo, per esercitare l’opzione non è necessario alcun interpello, che è solo facoltativo; in secondo luogo, l’istanza può essere presentata anche se non sono ancora decorsi i termini per radicare la residenza sul territorio dello Stato.].

Revoca dell'agevolazione fiscale

La flat tax può essere revocata in due casi:

  1. Omesso o parziale versamento dell’imposta sostitutiva entro la data prevista per il pagamento del saldo delle imposte sui redditi, con effetto dal periodo per il quale doveva essere eseguito il versamento;
  2. Trasferimento della residenza fiscale in altro Stato o territorio, con effetto dal periodo d’imposta in cui si perde la residenza in Italia ai fini fiscali.

Si precisa che nel caso di revoca del beneficio, esso opera anche con riguardo agli altri familiari indicati che usufruiscono dello stesso.  Resta tuttavia inteso che la revoca dell’opzione e la decadenza dal regime del soggetto che esercita l’opzione non precludono a ciascuno dei familiari a cui è estesa di esercitare un’opzione autonoma con efficacia per i periodi d’imposta residui fino a un totale di quindici periodi d’imposta, computando anche le annualità in cui tali soggetti hanno goduto del regime come familiari.

Come si versa la Flat Tax

Per l’imposta sostitutiva da Flat Tax valgono le seguenti regole:

  • Si versa un forfait, per ciascun periodo di efficacia del regime;
  • Per l’opzione singola si versa € 100.000;
  • Per ciascun familiare al quale si estende il regime si versa € 25.000;
  • È previsto il versamento in un’unica soluzione;
  • La scadenza è quella del saldo delle imposte sui redditi (giugno);
  • Si versa con il Mod. F24 (art. 17 e seg. D.Lgs. n. 241/1997). A breve sarà istituito il codice tributo ad hoc.

Come ottenere la residenza in Italia

Per ottenere la residenza in Italia per uno straniero, è necessario soddisfare alcuni requisiti specifici. Questi possono variare a seconda delle circostanze individuali, ma alcuni dei requisiti più comuni includono:

  • Essere in possesso di un visto valido per l’ingresso in Italia;
  • Avere un alloggio adeguato;
  • Avere un reddito sufficiente per sostentarsi senza ricorrere alle assistenze sociali;
  • Non avere condanne penali;
  • Essere in regola con le leggi sull’immigrazione e sul soggiorno;
  • Essere in grado di dimostrare di avere un legame con l’Italia, ad esempio attraverso la famiglia, il lavoro o gli studi.

Casi particolari per l'ottenimento della residenza

È possibile ottenere la residenza anche senza il permesso di soggiorno in alcuni casi espressamente disciplinati dalla legge, quali:

  • Iscrizione anagrafica in attesa del rinnovo del permesso di soggiorno, sia se già iscritti in anagrafe, sia se mai iscritti (Direttiva Min. Int. 5 Agosto 2006 e Circolare Min. Int. n. 42 del 17/11/2006);
  • Iscrizione anagrafica per motivi di lavoro subordinato (Direttiva Min. Int. 20/02/2007 e Circolare Min. Int. n. 16 del 2/4/2007);
  • Iscrizione anagrafica per motivi di ricongiungimento familiare (Circolare Min. Int. n. 43 del 2/8/2007);
  • Iscrizione anagrafica di minori stranieri in attesa di adozione (Direttiva Min. Int. 21/02/2007);
  • Iscrizione anagrafica di cittadino discendente da avo italiano in attesa del riconoscimento della cittadinanza italiana “jure sanguinis” (Circolari Min. Int. n. 32 del 13/6/2007 e n. 52 del 28/09/2000);
  • Richiedenti protezione internazionale.

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Scopri il Paese

Conclusioni

La flat tax italiana rappresenta uno dei regimi più attrattivi in Europa e al mondo nella categoria Tax Loophole. Non serve neanche comprare una casa, ma basta averne una in affitto. Se i tuoi redditi di fonte estera sono importanti, questo sistema è chiaro e ha un’imposizione flat. Per alcuni Clienti con importanti redditi, può ridurre l’imposizione fiscale al minimo.

Questa norma dimostra come anche alcuni inferni fiscali possano celare normative di favore per alcuni Clienti.

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