FATCA: la Guida alla normativa fiscale USA

  • Luglio, 2024
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La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) è una normativa statunitense, promulgata il 18 marzo 2010, che ha rivoluzionato il panorama fiscale internazionale, costringendo le istituzioni finanziarie di tutto il mondo a conformarsi agli obblighi informativi e dichiarativi verso l’Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti.

L’obiettivo di FATCA è prevenire l’evasione fiscale da parte dei cittadini americani che detengono conti e attività finanziarie all’estero.

Come è nata la normativa FATCA

Indagini e accordi iniziali

La normativa FATCA è stata introdotta a seguito di indagini dell’IRS che hanno rivelato la presenza di numerosi conti esteri non dichiarati, detenuti da cittadini americani. La minaccia di severe sanzioni legali e procedimenti penali contro le banche che facilitavano l’evasione fiscale ha portato gli Stati Uniti a negoziare accordi con diversi Paesi, inclusa la Svizzera.

Questi accordi richiedevano la divulgazione di informazioni sui conti detenuti da cittadini statunitensi all’estero, con l’obiettivo di garantire la tassazione basata sulla cittadinanza*, principio fondamentale del sistema fiscale USA.

 

* Ricordiamo che gli USA tassano sulla base della cittadinanza, quindi tutti i cittadini americani sono soggetti all’IRS anche se vivono stabilmente all’estero e non hanno rapporti economici e fiscali con la madrepatria.

Espansione globale

Dopo aver constatato l’efficacia di questi accordi nel monitorare i movimenti di capitali all’estero, gli Stati Uniti hanno esteso l’obbligo di conformità FATCA a tutte le istituzioni finanziarie globali. 

Oggi, FATCA richiede a tutte le istituzioni finanziarie estere, presso le quali sono instaurati rapporti finanziari riconducibili, direttamente o tramite soggetti interposti, a cittadini americani, di comunicare i nomi e le movimentazioni dei potenziali evasori al fisco americano (IRS).

Punti salienti della normativa FATCA

Obblighi di comunicazione

Le istituzioni finanziarie devono segnalare i conti dei cittadini americani all'IRS.

Due modelli di conformità

Il FATCA utilizza due modelli di conformità: scambio automatico di informazioni e cooperazione diretta.

Dati soggetti a comunicazione

Include dati dei titolari di conti, saldi e proventi delle attività finanziarie.

Soggetti obbligati e dati da comunicare

Soggetti obbligati a comunicare i dati

Di seguito sono elencati i principali soggetti che sono tenuti ad adempiere agli obblighi di reporting secondo la normativa FATCA e che svolgono ruoli cruciali nel garantire la trasparenza finanziaria e la conformità alle disposizioni fiscali internazionali.

  • Custodial Institutions: entità che detengono attività finanziarie per conto di terzi.
  • Depository Institutions: entità che offrono servizi di deposito di denaro.
  • Investment Entity: società che si occupano di negoziazione di strumenti del mercato monetario, gestiscono portafogli o svolgono attività di investimento, amministrazione o gestione di fondi per conto terzi.
  • Specified Insurance Companies: compagnie assicurative che emettono o sono obbligate a effettuare pagamenti riguardanti contratti finanziari.

I dati oggetto di comunicazione

Le informazioni da trasmettere, secondo la normativa FATCA, includono:

  • Informazioni identificative del titolare dei conti.
  • Dettagli su chi detiene quote societarie o partecipazioni in trust esteri.
  • Informazioni su eventuali soggetti interposti.
  • Numero e saldo dei conti bancari.
  • Proventi e ritenute maturati o subiti sulle attività finanziarie.

Questi dati sono fondamentali per garantire la conformità alle disposizioni fiscali internazionali e assicurare la trasparenza finanziaria richiesta da FATCA.

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Scopri i Paesi

I due modelli FATCA

Modello I

Il Modello I prevede uno scambio automatico di informazioni tra le autorità fiscali dei Paesi aderenti e l’IRS, senza necessità di autorizzazione da parte del cliente. Nei Paesi non conformi, il Modello I impone l’applicazione di una aliquota del 30% su ogni compenso o reddito finanziario derivante da fonti americane che non sia connesso con attività svolte in USA.

Modello II

Il Modello II stabilisce un canale diretto di cooperazione tra le istituzioni finanziarie e l’IRS. Le istituzioni sono tenute a identificare i clienti statunitensi e a ottenere il loro consenso per la comunicazione dei dati. Se il cliente rifiuta, i dati vengono comunque trasmessi in forma anonima e il cliente subisce una ritenuta alla fonte del 30% su tutti i pagamenti di origine statunitense. In base ai dati ricevuti, l’IRS può avanzare formale richiesta di informazioni specifiche sui Clienti che non hanno voluto comunicare i dati.

Impatti e considerazioni

L’introduzione di FATCA ha stimolato la creazione di numerosi accordi internazionali sullo scambio di informazioni fiscali, tra cui la Direttiva 16/2011/UE e lo standard globale dell’OCSE. 

I Clienti americani devono prestare attenzione in quanto le normative USA sono piuttosto severe, portando alcuni cittadini americani a rinunciare alla loro cittadinanza per evitare gli oneri fiscali. 

Per un cittadino americano, ma anche per gli altri, potrebbe essere un’ottima scelta quella di avviare le pratiche per un secondo passaporto, in modo da ampliare le opportunità e diversificare i rischi.

Sito ufficiale del FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act

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